liu.seSearch for publications in DiVA
Change search
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • oxford
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf
Internprissättning och tullvärde: Det är bättre att förekomma än att förekommas
Linköping University, Department of Management and Engineering, Commercial and Business Law.
2015 (Swedish)Independent thesis Advanced level (degree of Master (Two Years)), 20 credits / 30 HE creditsStudent thesisAlternative title
Transfer Pricing and Customs Value : Prevention is Better than Cure (English)
Abstract [sv]

Globaliseringen bidrar till en ökad världshandel och medför även ett växande antal gränsöverskridande koncerninterna transaktioner inom multinationella företag. Prissättningen av transaktioner vilka vidtas mellan närstående företag måste ske i enlighet med armlängdsprincipen som om transaktionerna vidtagits mellan två oberoende företag. Skattemyndigheterna kan justera internpriserna i slutet av beskattningsåret i de fall de anser att internprissättningen avviker från armlängdsprincipen och marknadsmässiga villkor.

Utöver inkomstbeskattning åläggs företagen att betala tullavgifter i samband med transaktioner vidtagna med närstående företag etablerade utanför EU. I likhet med skattemyndigheterna granskar tullmyndigheterna företagens importpriser i syfte att säkerställa att parternas närståenderelation inte påverkat prissättningen. Båda myndigheterna arbetar således för samma mål, att upprätthålla prissättningens förenlighet med marknadsmässiga villkor. Skatte- och tullmyndigheterna tillämpar dock olika prissättningsmetoder i syfte att uppnå målet. Inkomstskatten baseras på företagens totala inkomster, relaterade till transaktionerna och tullavgiften beräknas baserat på varje specifik transaktion och vara. Det faktum att myndigheterna inkluderar olika tillgångar i de respektive beskattningsunderlagen kan medföra att de bedömer värdet av samma transaktion olika. Varierande bedömningar av samma pris kan vidare medföra krav på olika prisjusteringar i syfte att uppnå marknadsmässig prissättning. Prisjusteringar kan leda till onödiga skattetillägg och liknande straffavgifter. Det föreligger svårigheter för multinationella företag att bestämma transaktionspriser som uppfyller båda myndigheternas i syfte att undvika straffavgifter.    

Problematiken är ännu relativt ouppmärksammad av företag i världen. I amerikansk praxis framkommer att möjligheterna är små för företag att förlita sig på dokumentation upprättad för internprissättning, i syfte att styrka tullavgifter och tullvärde. Det är således betydelsefullt att företag upprättar dokumentationer för både internprissättning och tullvärde för att undvika straffavgifter. Dokumentationen utgör huvudsakligt bevis och ligger till grund för bedömningen av huruvida företagen uppfyllt bevisbördan avseende prisernas förenlighet med marknadsmässiga villkor. Företagen bör etablera en öppen kommunikation med de respektive myndigheterna i syfte att minimera risker för missförstånd eventuella framtida prisjusteringar. Det är bättre att förekomma än att förekommas.

Abstract [en]

The ‘arm’s length principle’ is fundamental to transfer pricing and cross-border intercompany transactions. The principle states that the prices charged for transactions of goods between related parties must be the same as if the parties were unrelated. Simply, the price needs to equal market values. If the Tax Authority finds the pricing to be inconsistent with the arm’s length principle, the price may be adjusted.

In relation to cross-border intercompany transactions outside of the EU, companies have to pay customs duty and regard customs values. The Customs Authorities work to ensure that the price has not been influenced by the intercompany relationship. Thus, the Tax and Customs Authorities share the same goal, which is to ensure that the transaction price is consistent with market values. However, the methods of pursuing the goal differ. The Tax Authorities determine the amount of income tax based on the company’s total revenues deriving from cross-border intragroup transactions. The Customs Authorities on the contrary determine the amount of taxable income based on the value of every specific imported product. The authorities usually consider different values and assets when determining the amount of taxable income. Therefore the same transaction price may be evaluated differently by the Tax and Customs authorities. Price adjustments may be made if the transaction price is considered to differ in relation to market values. Thus, the companies may be obligated to pay tax surcharges or similar monetary penalties. The authorities’ different assessments of the same transaction price may result in difficulties for multinational enterprises in their efforts of meeting both requirements.

The problem is regarded in varying degrees in different countries. In American precedent the court has determined the opportunities to be low for companies to depend on transfer pricing documentation when supporting customs value. It is important for companies to keep detailed documentation of both transfer pricing and customs valuation. The documentation serve as vital evidence when proving the compatibility of transaction prices with market values. Companies should also establish good communications with the authorities in order to prepare them for potential future price adjustments.

 Prevention is better than cure. 

Place, publisher, year, edition, pages
2015. , 74 p.
Keyword [en]
Transfer pricing, customs value, prevention, better, than, cure, arm’s length principle, cross-border intercompany transactions, cross-border, intercompany, transactions, intercompany transactions, market value, market, China, USA, Sweden, Swedish, tax authority, pricing, unrelated, adjusted, customs duty, customs, duty, Customs Authorities, intercompany relationship, income tax, methods, taxable income, imported, products, import, price adjustments, transaction price, tax surcharge, tax surcharges, monetary penalties, american precedent, documentation, transfer pricing documentation, future, communication, customs declaration
Keyword [sv]
Tullvärde, internprissättning, globalisering, gränsöverskridande koncerninterna transaktioner, transaktioner, koncernintern, gränsöverskridande, handel, prissättning, multinationella, multinationell, företag, multinationellt företag, armlängdsprincipen, närstående företag, närstående, företag, närstående bolag, bolag, oberoende företag, oberoende, skattemyndigheten, skattemyndighet, internpris, koncern, bolagskoncern, marknadsmässig, marknadsmässiga villkor, inkomstbeskattning, tullavgift, tullavgifter, tullmyndighet, tullmyndigheter, importpris, importpriser, närståenderelation, prissättningsmetod, prissättningsmetoder, transaktion, transaktioner, beskattningsunderlag, prisjustering, prisjusteringar, skattetillägg, straffavgift, straffavgifter, ouppmärksammat problem, dokumentation, bevisbörda, kommunikation, förekomma, förekommas, internprissättningar, OECD, svensk lagstiftning, kinesisk lagstiftning, amerikansk lagstiftning, WTO, GATT, marknadsprismetoden, CUP-metoden, återförsäljningsprismetoden, RPM-metoden, kostnadsplusmetoden, CPM-metoden, nettomarginalmetoden, TNMM-metoden, vinstfördelningsmetoden, PSM-metoden, transaktionsvärde, transaktionsvärdet, identiska varor, liknande varor, försäljningspris, produktionsvärde, rimliga medel, dokumentationskrav, OECD:s riktlinjer, riktlinjer, jämförelse, bevisbörda, Kina, USA, amerikansk, CVA, amerikanska marknaden, svenska marknaden, kinesiska marknaden, förhållandet, mellan, ökad, samverkan, dokumentationspolicy, dokumentationskrav, kostnader, importdeklaration, preliminär, preliminär importdeklaration
National Category
Law
Identifiers
URN: urn:nbn:se:liu:diva-127122ISRN: LIU-IEI-FIL-A--15/01896--SEOAI: oai:DiVA.org:liu-127122DiVA: diva2:919588
Subject / course
Master Thesis in Commercial and Business Law
Supervisors
Examiners
Available from: 2016-04-14 Created: 2016-04-14 Last updated: 2016-04-14Bibliographically approved

Open Access in DiVA

fulltext(1146 kB)184 downloads
File information
File name FULLTEXT01.pdfFile size 1146 kBChecksum SHA-512
31a0543f942dd344726a4c7dd9de3e958b5cf6bc2d6fee2b9c105913e3b1da03ae1d8ce10dea0d8c2a8b2e2599058c80eda5a87fab7e60265eede390a29e76ad
Type fulltextMimetype application/pdf

Search in DiVA

By author/editor
Söderberg, Anna
By organisation
Commercial and Business Law
Law

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar
Total: 184 downloads
The number of downloads is the sum of all downloads of full texts. It may include eg previous versions that are now no longer available

urn-nbn

Altmetric score

urn-nbn
Total: 332 hits
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • harvard1
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • oxford
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf